6月以后這7種發(fā)票報(bào)銷(xiāo)就比較困難了
2018-06-21
注：摘自于6月2日微博《今日頭條》
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條的規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
5月剛把匯算清繳的工作處理完，接下來(lái)又有新的工作量的了，增值稅出新規(guī)，以后申報(bào)必須按照新規(guī)定來(lái)處理，另外接收發(fā)票必須要當(dāng)心，別不注意變成廢紙了，這樣的后果有可能是會(huì)計(jì)人來(lái)承擔(dān)，所以以下內(nèi)容十分重要，請(qǐng)大家認(rèn)真仔細(xì)學(xué)習(xí)。
發(fā)票新規(guī)：開(kāi)票不注意就變成廢紙
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》：接收發(fā)票必須注意，會(huì)計(jì)人要學(xué)習(xí)到位
1、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱，2018年接收發(fā)票要當(dāng)心！
自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡(jiǎn)稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見(jiàn)附件。
例如：住宿業(yè)納稅人以后在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)輸入的商品名稱為”住宿費(fèi)”，服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱為“生活服務(wù)”，則增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*生活服務(wù)*住宿費(fèi)”。這才算完整正確的發(fā)票；取得的加油增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*石油制品*汽油”；取得的混凝土增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*非金屬礦物制品*商品混凝土”；取得的審計(jì)費(fèi)增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*信息技術(shù)服務(wù)*審計(jì)費(fèi)”！這樣做到底什么用處，大家猜猜吧？
提醒：會(huì)計(jì)以及業(yè)務(wù)員們尤其要注意！取得日期是2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱”還得對(duì)，才算合規(guī)的發(fā)票。
①發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中，沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，不能收！
②發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中的商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，出現(xiàn)類似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率一樣，也是不合規(guī)發(fā)票；出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯(cuò)誤，也屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！因此要求大家對(duì)稅收分類編碼表有一定掌握才行！
2、擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍，又有行業(yè)要自由。
自2018年2月1日起，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。
至此，已經(jīng)有住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)這些小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專用發(fā)票啦！
“不知道大家注意到?jīng)]有，最新修訂的《增值稅暫行條例》刪除了舊條例第十二條第二款第（三）項(xiàng)“小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的”不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這意味著，隨著金稅三期的實(shí)行，所有的小規(guī)模納稅人都將可以自行開(kāi)具專用發(fā)票會(huì)成為現(xiàn)實(shí)?！?span lang="EN-US">
3、將二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，發(fā)票系統(tǒng)又添新內(nèi)容。
自2018年4月1日起，二手車(chē)交易市場(chǎng)、二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
評(píng)論：這又是一個(gè)將發(fā)票統(tǒng)一歸入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的政策。
發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)別拿去報(bào)銷(xiāo)
2017年7月1日起，銷(xiāo)售方為企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)人的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼( 國(guó)家稅務(wù)總局2017年第16號(hào)公告) 。
發(fā)票票面上需顯示編碼簡(jiǎn)稱
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017 年第45 號(hào)明確，自2018年1月1日起，發(fā)票票面上需顯示編碼簡(jiǎn)稱。
雖然 《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱有關(guān)問(wèn)題答問(wèn)》表示，由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過(guò)程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致開(kāi)具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。未打印商品和服勞稅收分類編碼簡(jiǎn)稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無(wú)需重新開(kāi)具。但是這也只是一個(gè)過(guò)渡期 ，所以報(bào)銷(xiāo)開(kāi)票還是要留意。
成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票開(kāi)具
國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào)明確表示，發(fā)票“單位”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條也明確，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
發(fā)票蓋章有問(wèn)題不要拿去報(bào)銷(xiāo)
不管是蓋的不清晰，還是章蓋錯(cuò)（應(yīng)加蓋發(fā)票專用章）、 亦或是沒(méi)蓋章等情況，要退回重開(kāi)。
發(fā)票實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合不要拿去報(bào)銷(xiāo)
比如取得的商品跟開(kāi)具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，這樣的費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)。
不是防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的不要拿去報(bào)銷(xiāo)
收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽系統(tǒng)開(kāi)具打印出來(lái)的，不要拿去報(bào)。
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